Bonus Transizione 4.0: chiarimenti su F24, anno di riferimento e codici tributo

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato, il 29 gennaio 2026, tre nuove FAQ che chiariscono le modalità di utilizzo in compensazione del credito d’imposta Transizione 4.0, con particolare riferimento alla compilazione del modello F24, all’anno di riferimento e al codice tributo da indicare.

I chiarimenti si concentrano sugli investimenti completati negli anni 2024, 2025 e 2026, fornendo indicazioni operative di grande rilievo per le imprese che stanno già fruendo – o si apprestano a fruire – dell’agevolazione.

Ricordiamo che il credito d’imposta è riconosciuto per gli investimenti in beni strumentali nuovi “Industria 4.0” (allegato A alla L. 232/2016):

• per il 2023–2024, ai sensi della L. 178/2020;
• per il 2025 (ed entro il 30 giugno 2026, a determinate condizioni), ai sensi della L. 207/2024.

Il beneficio è fruibile in tre quote annuali di pari importo, esclusivamente tramite compensazione in F24.

Nelle FAQ, l’Agenzia delle Entrate conferma che:

• il codice tributo 6936 continua ad applicarsi agli investimenti per i quali, entro il 31 dicembre 2024, risultano:
  • ordine accettato dal venditore;
  • pagamento di acconti almeno pari al 20% del costo;
• il codice tributo 7077 si utilizza negli altri casi, inclusi:
  • investimenti iniziati e completati nel 2025;
  • investimenti completati nel 2026 (entro il 30 giugno), se rispettate le condizioni previste dalla norma.
• l’anno da indicare nel modello F24 è sempre quello di completamento dell’investimento, così come indicato nella comunicazione inviata al MIMIT/GSE, e resta invariato per tutte e tre le quote annuali di utilizzo del credito.

Le FAQ chiariscono anche i casi di decadenza dal beneficio. In particolare, il credito d’imposta non può essere fruito quando:

• entro il 31 dicembre 2025 gli acconti sono inferiori al 20% e/o l’ordine non è accettato;
• l’investimento è completato oltre il 30 giugno 2026.

L’Agenzia delle Entrate chiarisce infine che la quota annuale del credito può essere utilizzata anche in anni successivi a quello in cui ne sarebbe consentita la prima fruizione, senza perdita del beneficio.

Di seguito si riporta una tabella riepilogativa dei summenzionati chiarimenti: