All’interno di questo contributo si ricapitolano le istruzioni operative per la gestione delle operazioni soggette a reverse charge interno. In questo regime, il venditore emette fattura senza IVA e l'obbligo di assolvere l'imposta ricade sul compratore (cessionario/committente).
Le principali fattispecie includono:
- Subappalti in edilizia (N6.3).
- Servizi di pulizia, demolizione, installazione impianti relativi a edifici (N6.7).
- Cessioni di fabbricati strumentali per opzione (N6.4).
- Cessioni di telefoni cellulari, tablet e laptop (N6.5 e N6.6).
Modalità di Integrazione: XML vs Cartaceo/PDF
Per assolvere l'imposta, il cessionario deve integrare la fattura ricevuta. Sono ammesse due opzioni:
- Integrazione Elettronica (Scelta raccomandata): Generazione di un file XML con codice <TipoDocumento> TD16. Il file va inviato al Sistema di Interscambio (SdI) indicando imponibile e imposta entro i tempi per l’integrazione. Questa modalità permette all'Agenzia delle Entrate di predisporre correttamente i registri IVA precompilati.
- Integrazione Manuale (Cartacea/PDF): È ancora possibile stampare la fattura elettronica ricevuta (in formato PDF o copia analogica) e integrarla manualmente scrivendo l'aliquota e l'imposta direttamente sul documento. In questo caso, il documento va conservato analogicamente o in conservazione sostitutiva.
Tempistiche di Registrazione e Liquidazione
La fattura ricevuta deve essere integrata e annotata sia nel registro delle vendite (per il debito) che in quello degli acquisti (per la detrazione) anche creando 2 registri separati solo per la registrazione delle fatture di acquisto in reverse charge.
I termini perentori sono:
- Entro il mese di ricevimento;
- Oppure entro 15 giorni dal ricevimento, ma comunque con riferimento al mese di ricezione.
CASO PRATICO 1: Ricevimento fattura il 31 OTTOBRE
Si ipotizzi di ricevere una fattura per "servizi di pulizia" (N6.7) in data 31 ottobre.
- Data Ricezione: 31/10/202X.
- Integrazione: Si consiglia l'invio del file TD16 allo SdI entro il 31 ottobre per facilitare i precompilati IVA o al massimo entro il 15/11.
- Termine di Registrazione: La registrazione nei registri IVA (Vendite e Acquisti) può essere effettuata materialmente fino al 15 novembre, ma deve obbligatoriamente essere imputata alla liquidazione del mese di OTTOBRE.
CASO PRATICO 2: Ricevimento Fattura: 10 OTTOBRE.
Si ipotizzi di ricevere una fattura per "servizi di pulizia" (N6.7) in data 10 ottobre
Procedura:
- Integrazione: Entro il 31 ottobre (o entro il 25 ottobre se si sceglie la finestra dei 15 giorni), si genera il documento TD16 con l'aliquota IVA di riferimento.
- Registrazione: L'operazione viene annotata sia nel registro delle vendite che in quello degli acquisti con riferimento al mese di ottobre.
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